关于印发《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》的通知
财政部
关于印发《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》的通知
财法[2013]1号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局，部内各单位，财政部驻各省自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为了规范财政部门行使行政处罚裁量权行为，促进财政部门依法、公平、公正实施行政处罚，提高财政行政执法水平,保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》等规定和国务院《全面推进依法行政实施纲要》（国发[2004]10号）、《关于加强法治政府建设的意见》（国发[2010]33号）的要求，结合财政执法实际，我们制定了《财政部门行使行政处罚裁量权指导规范》，现印发你们，请参照执行。执行中有何问题，请及时向我们反馈。
财政部
二〇一三年一月四日
附件：
财政部门行使行政处罚裁量权指导规范
第一条 为了规范财政部门行使行政处罚裁量权行为，提高财政执法水平，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，制定本规范。
第二条 县级以上人民政府财政部门和省级以上人民政府财政部门的派出机构(以下简称财政部门)行使行政处罚裁量权，适用本规范。
第三条 本规范所称行政处罚裁量权，是指财政部门依据法律、法规和规章的规定，在职权范围内选择对当事人是否处罚以及处罚种类和幅度的权限。
第四条 财政行政处罚裁量权主要包括以下方面：
（一）对财政违法行为违法情节的认定；
（二）对财政违法行为违法程度的认定；
（三）对财政违法行为是否给予处罚；
（四）对财政违法行为给予何种处罚；
（五）对财政违法行为给予何种幅度的处罚。
第五条 财政部门行使行政处罚裁量权，应当遵循下列原则：
（一）合法裁量。实施财政行政处罚应当在法律、法规和规章规定的种类、幅度范围内进行。财政部门行使行政处罚裁量权，不得与法律、法规和规章的规定相抵触。
（二）合理裁量。财政行政处罚应当与当事人的过错程度、造成的社会危害程度相一致。案件处理应当公正对待当事人。财政行政处罚裁量权的行使应当合理、适当。
（三）综合裁量。界定违法程度、作出处罚决定应当综合考虑财政违法行为的事实、性质、情节、主客观因素，以及造成的社会危害程度等因素。
第六条 财政部门行使行政处罚裁量权，应当遵守以下制度：
（一）陈述、申辩制度。财政部门行使行政处罚裁量权，应当充分听取当事人的陈述和申辩；当事人提出的事实、理由和证据成立的，应当予以采纳。
（二）听证制度。财政部门行使行政处罚裁量权，对属于法定听证情形的，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当举行听证。
（三）裁量说理制度。财政部门应当在行政处罚决定中写明当事人财政违法行为的事实和证据，以及作出行政处罚决定的理由和依据。
（四）回避制度。财政执法人员与案件有利害关系，可能影响公正执法的，应当回避。
第七条 财政部门行使行政处罚裁量权，有下列情形之一的，应当集体讨论决定：
（一）对重大财政违法行为拟给予较重行政处罚的案件。包括拟作出吊销会计从业资格证书、吊销注册会计师证书、责令停产停业、撤销会计师事务所、撤销资产评估机构、取消政府采购业务代理资格、较大数额罚款、没收违法所得数额较大等处罚决定案件；
（二）案情复杂、争议较大的案件。包括在违法事实认定、证据采信、法律适用、管辖权的确定等方面存在争议的案件；
（三）其他社会影响较大的案件。
第八条 确定财政行政处罚的种类和幅度，应当按照下列步骤进行：
（一）结合财政违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度以及主客观因素等，界定违法行为的违法程度；
（二）根据相关法律、法规和规章的规定，参照本规范，考虑财政违法行为是否具有从重，从轻、减轻，或者不予行政处罚的情形；
（三）根据相关法律、法规和规章的规定，决定是否对财政违法行为予以处罚，予以何种处罚，以及何种幅度的处罚。
第九条 除法律、法规和规章另有规定外，财政违法行为可以划分为轻微违法行为、一般违法行为和严重违法行为。
确定财政违法行为的违法程度，应当考虑以下因素：
（一）违法行为的事实；
（二）违法行为的性质；
（三）违法行为的情节;
（四）违法行为的社会危害程度;
（五）实施违法行为的主客观因素；
（六）其他相关因素。
第十条 当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：
（一）不满十四周岁的人有财政违法行为的；
（二）精神病人在不能辨认或者控制自己行为时有财政违法行为的；
（三）财政违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
（四）除法律另有规定外，财政违法行为二年内未被发现的；
（五）其他依法不予行政处罚的。
前款第（四）项规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。
第十一条 当事人有下列情形之一的，应当从轻或者减轻行政处罚：
（一）已满十四周岁不满十八周岁的人有财政违法行为的；
（二）受他人胁迫有财政违法行为的；
（三）主动消除或者减轻财政违法行为危害后果的；
（四）配合财政部门查处财政违法行为有立功表现的；
（五）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。
前款所称从轻行政处罚，是指在法律、法规和规章规定的行政处罚种类和幅度范围内，对财政违法行为适用较轻的处罚种类或者较低的处罚幅度；减轻行政处罚，是指在法律、法规和规章规定的最轻行政处罚种类和最低幅度以下，对财政违法行为予以处罚。
第十二条 当事人有下列情形之一的，可以作为界定从轻或者减轻行政处罚的因素：
（一）主动向财政部门报告自身财政违法行为的；
（二）在共同财政违法行为中起次要或者辅助作用的；
（三）财政违法行为社会危害程度较小的；
（四）积极配合财政部门查清案件事实的；
（五）及时中止或者主动纠正财政违法行为的；
（六）其他依法可以从轻或者减轻行政处罚的。
第十三条 当事人有下列情形之一的，应当从重行政处罚:
（一）伪造、变造、隐匿、故意销毁财政违法行为证据的；
（二）拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料，拒绝陈述有关情况或者作虚假陈述的；
（三）财政违法行为涉案数额或者违法所得数额较大的；
（四）财政违法行为屡查屡犯的；
（五）授意、指使、强令、胁迫、诱骗、教唆他人实施财政违法行为的；
（六）对检举人、举报人、证人或者执法人员打击报复的；
（七）截留、挪用、侵占军用、救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等资金和物资的；
（八）在突发公共事件中实施财政违法行为的；
（九）因拒不整改或整改不力，导致财政违法行为处于持续状态的；
（十）财政违法行为构成犯罪但免于刑事处罚的；
（十一）其他依法应当从重行政处罚的。
前款所称从重行政处罚，是指在法律、法规和规章规定的行政处罚种类和幅度范围内，对财政违法行为适用较重的处罚种类或者较高的处罚幅度。
第十四条 当事人有下列情形之一的，可以从重行政处罚:
（一）明知违法，仍然实施财政违法行为的；
（二）不听劝阻，继续实施财政违法行为的；
（三）在共同财政违法行为中起主要作用的；
（四）财政违法行为造成的社会影响恶劣的；
（五）其他依法可以从重行政处罚的。
第十五条 法律、法规和规章规定应当对财政违法行为予以并处的，财政部门应当予以并处，不得选择单处；法律、法规和规章规定对财政违法行为可以单处也可以并处的，财政部门应当根据案件具体情况，决定予以单处或者并处。
第十六条 当事人同时有多个财政违法行为的，应当分别予以行政处罚。
第十七条 财政违法行为同时违反不同法律规范，相关法律规范对同一事项的规定不一致的，适用法律依据时应当遵循以下原则：
（一）属于不同效力的法律规范，优先适用效力高的;
（二）属于同一机关制定的法律规范，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；新的一般规定与旧的特别规定不一致的，由制定机关裁决;
（三）属于地方性法规与部门规章、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致的，由国务院依法裁决或者提请全国人大常委会裁决。
第十八条 财政部门应当指定法制机构、相关职能机构或者专门人员对案件承办机构行使行政处罚裁量权的合法性、合理性和适当性进行复核。
第十九条 财政部门应当加强对本部门行政处罚裁量权行使情况的监督，对违法或者不当行使行政处罚裁量权的行为，应当及时纠正。
第二十条 上级财政部门应当加强对下级财政部门行使行政处罚裁量权的监督，对下级财政部门违法或者不当行使行政处罚裁量权的行为，应当责令纠正。
第二十一条 财政部门应当将行使行政处罚裁量权的程序、裁量标准予以公开。
第二十二条 财政部门应当建立健全行政执法情况检查、行政处罚案卷评查和重大行政处罚案件备案制度，加强对行政处罚裁量权行使情况的监督考核。
第二十三条 行使行政处罚裁量权违法或者明显不当的，应当追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的相应责任。
第二十四条 本规范自2013年2月1日起施行。
本案是非法同居还是无效婚姻？
案情
庄某，男，1977年5月11日生。匡某，女，1977年10月12日生。庄某与匡某于1998年6月按农村习俗举办了婚宴，并以夫妻名义同居生活，事后并未履行结婚登记手续。1999年3月3日生育一男孩。由于匡某在婚后患“精神分裂症”，并于2003年3月离家出走，下落不明。庄某起诉到法院，要求与匡某离婚，所生小孩由其独自抚养成人。
分歧
本案在处理中存在二种不同的意见
第一种意见认为，本案庄某与匡某之间属于无效婚姻，应依法确认其婚姻无效。理由是根据《婚姻法》第十条规定：未到法定婚龄的，婚姻无效。因庄某在同居时还不到22周岁，所以庄某与匡某不符合结婚的实质要件，属于无效婚姻，应依法判决其婚姻关系无效，并对小孩的抚养问题一并作出判决。
第二种意见认为，本案庄某与匡某之间属于非法同居关系。理由是庄某与匡某于1998年6月未履行结婚登记手续而以夫妻名义同居生活，根据最高人民法院1989年11月21日《关于人民法院审理未办结婚登记而以夫妻名义同居生活案件的若干意见》规定：自1994年2月1日《婚姻登记管理条例》实施后，未经结婚登记即以夫妻名义同居的，一律按非法同居关系对待。本案应依法作出解除同居关系的判决，并不得适用调解。对其要求独自抚养同居期间所生小孩的诉讼请求予以受理，可以进行调解或依法作出判决。
评析
在我国婚姻是以登记为生效要件，符合结婚实质要件的男女双方应当共同到一方当事人常住户口所在地的婚姻登记机关办理结婚登记。但是现实生活中又出现各种各样的情形，如事实婚姻、非法同居、早婚、无效的婚姻等等，因此法律又针对不同的情形作出了不同的规定。
本案是非法同居还是无效婚姻？我们先来比较两者的区别，非法同居有广义和狭义两种定义，广义上是指婚姻之外的一切不正当两性关系；狭义是指未婚男女没有办理结婚登记而以夫妻名义同居生活，但不符合事实婚姻法定条件的两性结合。在司法实践中非法同居一般是指狭义上的定义（本文也是指狭义的非法同居）。无效婚姻是指符合结婚的形式要件即办理了结婚登记，但不符合结婚的实质要件即重婚、有禁止结婚的亲属关系、婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病且婚后尚未治愈、未到法定婚龄的婚姻。由此我们可以看出非法同居的构成要件为：1.欠缺结婚的形式要件；2.以夫妻名义同居但又不符合事实婚姻的实质要件；3.共同生活一般为群众所知道。在认定非法同居关系时，根据最高人民法院1989年11月21日《关于人民法院审理未办结婚登记而以夫妻名义同居生活案件的若干意见》规定：自1994年2月1日《婚姻登记管理条例》实施后，未经结婚登记即以夫妻名义同居的，一律按非法同居关系对待。也就是指自1994年2月1日《婚姻登记管理条例》实施后，男女双方不管是否符合结婚的实质要件，只要未经结婚登记即以夫妻名义同居的，因其违背婚姻的登记生效要件，而一律按非法同居关系进行处理。 对无效婚姻的认定关键是确定其在办理结婚登记时是否符合结婚的实质要件，如果符合就是合法有效的婚姻，如果有〈〈婚姻法〉〉第十条规定的情形就是无效的婚姻。两者的相同点是当事人都不符合结婚的实质要件，区别是看当事人是否办理了结婚登记。本案虽然庄某在同居时还不到22周岁，不符合结婚的实质要件，但匡某与庄某没有办理结婚登记，且其同居是发生在1994年2月1日之后，因此应以非法同居关系进行处理。
笔者同意第二种意见。
江西省吉水县法院 熊勇 刘四根
邮政编码331600
电话 0796——3561025