国家税务总局


国家税务总局关于印发《税务行政复议规则》的通知 国税发[1993]119号


1993年11月6日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局，各直属进出口税收管理处：
1991年我局曾制定颁发了《税务行政复议规则》，现根据《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，对原《规则》重新作了修订。现将修订后的《税收行政复议规则》发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。
国家税务局国税发（1991）160号《税务行政复议规则》自本规则颁发之日起废止。

税务行政复议规则

第一章 总则
第一条 为了维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，保护纳税人和其他税务当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《行政复议条例》，制定本规则。
第二条 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，可依照本规则向税务行政复议机关（以下简称“复议机关”）申请复议。
第三条 复议机关依法行使职权，不受其他机关、社会团体和个人的非法干预。
第四条 本规则所称复议机关，是指受理复议申请，依法对具体行政行为进行审查并作出裁决的税务机关。
本规则所称复议机构，是指复议机关内设的负责有关复议工作的机构。
第五条 税务行政复议实行一级复议制度。
第六条 税务行政复议遵循合法、及时、准确和便民的原则。
第七条 复议机关依法对具体行政行为是否合法和适当进行审查。
第八条 复议机关审理税务行政复议案件，不适用调解。

第二章 受理复议范围
第九条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服申请的复议：
（一）税务机关作出的征税行为：
1．征收税款；
2．加收滞纳金；
3．审批减免税和出口退税；
4．税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代收税款行为。
（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保行为。
（三）税务机关作出的税收保全措施：
1．书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；
2．扣押、查封商品、货物或者其他财产。
（四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。
（五）税务机关作出的税收强制执行措施：
1．书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；
2．拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产以抵缴税款。
（六）税务机关作出的行政处罚行为：
1．罚款；
2．销毁非法印制的发票，没收违法所得；
3．对为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，没收其非法所得。
（七）税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票或不予答复的行为。
（八）法律、法规规定税务机关受理复议的其他具体行政行为。

第三章 复议管辖
第十条 对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。
第十一条 对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立该派出机构的税务机关管辖。
第十二条 对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。
第十三条 对法律、法规规定需要上级批准的具体行政行为不服申请的复议，由最终批准的税务机关管辖。
第十四条 对各省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局，以及国家税务总局直属征收局、海洋石油税务管理局，国家税务总局派驻各地的进出口税收管理处作出的具体行政行为不服申请的复议，由国家税务总局管辖。
第十五条 税务行政复议机关发现受理的案件不属于自己管辖，应当移送有管辖权的复议机关，受移送的复议机关不得再自行移送。
第十六条 税务机关因复议管辖发生争议，争议双方应当协商解决，协商不成的，由它们的共同上一级税务机关指定管辖。
第十七条 对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。

第四章 复议机构
第十八条 复议机关应当设立复议机构—税务行政复议委员会及其复议办公室。
复议机构应当配备专职复议工作人员。
第十九条 复议机构在县以上（含县级）税务局（分局）设立。
税务行政复议委员会由主任委员、副主任委员以及委员五人以上组成。主任委员、副主任委员由复议机关领导担任，委员由各业部门领导或者有关人员担任。
第二十条 复议机构在复议机关领导下工作，履行下列职责：
（一）审查复议申请是否符合法定条件；
（二）向争议双方、有关单位和人员调查取证、查阅文件和资料；
（三）组织审理复议案件；
（四）拟定复议决定；
（五）受复议机关法定代表人的委托，在税务行政诉讼中办理应诉事宜；
（六）法律、法规规定的职责；
（七）复议机关交办的其他职责。
第二十一条 复议机构代表复议机关以合议形式对复议案件进行审理，参加复议审理的人员应超过复议委员会组成人员的半数。

第五章 复议参加人
第二十二条 依照本规则申请复议的人或组织是税务行政复议的申请人（以下简称“申请人”）。具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务争议当事人。
第二十三条 有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议；有权申请复议的公民是无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请复议。
第二十四条 有权申请复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请复议。
第二十五条 与申请复议的具体行政行为有利害关系的人或者组织，经复议机关批准，可以作为第三人申请参加复议。
第二十六条 申请人对税务机关的具体行政行为不服申请复议的，该税务机关是被申请人。
第二十七条 对扣缴义务人代扣、代收税款行为不服申请复议的，主管该扣缴义务人的税务机关是被申请人。
第二十八条 对税务机关的派出机构按照税收法律、法规和规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服申请复议的，该派出机构是被申请人。
第二十九条 作出具体行政行为的税务机关被撤销合并的，继续行使其职权的税务机关是被申请人。
第三十条 对法律、法规规定需要上级税务机关批准的具体行政行为不服申请的复议，最初报请批准的税务机关是被申请人。

第六章 申请与受理
第三十一条 申请人对本规则第九条第（一）项行为不服，应当先向税务机关申请复议，对复议决定不服可以再向人民法院起诉。
申请人按前款规定申请复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内提出复议申请。
第三十二条 申请人对本规则第九条第（三）、（五）、（六）项行为不服，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内提出复议申请。申请人也可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内直接向人民法院起诉。
第三十三条 申请人对本规则第九条第（二）、（四）、（七）、（八）项行为不服，应当在知道上述行为之日起十五日内向税务机关申请复议或者直接向人民法院起诉。
第三十四条 申请人因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定申请期限的，在障碍消除后的十日内，可以申请延长期限。是否准许，由复议机关决定。
第三十五条 申请人向复议机关申请复议，复议机关已经受理的，在法定复议期限内不得向人民法院起诉。
第三十六条 申请复议应当符合下列条件：
（一）申请人是认为具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他外国组织；
（二）有明确的被申请人；
（三）有具体的复议请求和事实根据；
（四）属于本规则第九条规定的申请复议范围；
（五）属于本规则第三章规定的复议机关管辖；
（六）按本规则第三十一条申请复议的，在提出复议申请前已经依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金；
（七）复议申请是在法定期限内提出的；
（八）法律、法规规定的其他条件。
第三十七条 申请人向税务机关申请复议应当递交复议申请书。
复议申请书应当载明下列内容：
（一）申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址等（法人或其他组织的名称、地址、法定代表人的姓名）；
（二）被申请人的名称、地址；
（三）申请复议的要求和理由；
（四）按照本规则第三十一条规定申请复议的，要注明是否已经依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳或者解缴税款及滞纳金，并附有关证明材料；
（五）提出复议申请的日期。
第三十八条 税务行政复议机关应当自收到复议申请书之日起十日内，对复议申请分别作出以下处理：
（一）复议申请符合本规则第三十六条规定的，应当书面告知申请人自收到复议申请书之日起受理复议；
（二）复议申请不符合本规则第三十六条规定条件之一的，裁决不予受理并书面告知理由和诉权；
（三）复议申请书未载明本规则第三十七条规定内容之一的，应当把复议申请书发还申请人，书面通知限期补正。申请人在规定期限内补正的，应当书面告知自收到补正答复之日起受理复议；过期不补正的，视为未申请。
第三十九条 申请人依法提出复议申请，复议机关无正当理由拒绝受理或者不予答复的，上一级税务机关应当责令其受理或者答复。
第四十条 申请人对本规则第三十八条（二）项行为不服的，可以自收到不予受理裁决书之日起十五日内，就复议机关不予受理的裁决本身向人民法院起诉。

第七章 审理与决定
第四十一条 行政复议实行书面复议制度，但复议机关认为有必要时，可以采取其他方式审理复议案件。
第四十二条 复议机关应当自受理之日起七日内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当自收到复议申请书副本之日起十日内，向复议机关提交作出具体行政行为的有关材料或者证据，并作出答辩；逾期不答辩的，不影响复议。
第四十三条 被申请人答辩应当递交答辩书。
答辩书应当载明下列内容：
（一）被申请人名称、地址、法定代表人的姓名、职务；
（二）作出具体行政行为的事实、法律依据及有关证据材料；
（三）作出答辩的年、月、日，并加盖被申请人机关印章。
第四十四条 复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情况之一的，可以停止执行；
（一）被申请人认为需要停止执行的；
（二）复议机关认为需要停止执行的；
（三）申请人申请停止执行，复议机关认为其申请有正当理由，裁决停止执行的；
（四）法律、法规和规章规定停止执行的。
第四十五条 复议决定作出以前，申请人撤回复议申请，或者被申请人改变所作的具体行政行为，申请人同意并撤回复议申请的，经复议机关同意并记录在案，可以撤回。
申请人撤回复议申请，不得以同一的事实和理由再申请复议。
第四十六条 复议机关审理复议案件，以法律、行政法规、地方性法规、规章以及上级税务机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。
复议机关审理民族自治地方的税务复议案件，并以该民族自治地方的自治条例、单行条例为依据。
第四十七条 复议机关经过审理，分别作出以下复议决定：
（一）具体行政行为适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，事实清楚，符合法定权限和程序的，决定维持；
（二）具体行政行为有程序上不足的，决定被申请人补正；
（三）被申请人不履行法律、法规和规章规定的职责的，决定其在一定期限内履行；
（四）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为；
1．主要事实不清的；
2．适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误的；
3．违反法定程序影响申请人合法权益的；
4．超越或者滥用职权的；
5．具体行政行为明显不当的。
第四十八条 复议机关决定被申请人补正、在一定期限内履行，或者责令作出具体行政行为的，在复议决定中均应当规定被申请人执行期限，并责令被申请人向复议机关报告执行情况。
第四十九条 复议机关审查具体行政行为时，发现具体行政行为所依据的规章或者具有普遍约束力的决定、命令与法律、法规或者其他税收规章和具有普遍约束力的决定、命令相抵触的，在其职权范围内依法予以撤销或者改变。
复议机关认为具体行政行为所依据的规章或者具有普遍约束力的决定、命令与法律、法规或者其他规章和具有普遍约束力的决定、命令相抵触，而复议机关又无权处理的，向其上级税务机关报告。上级税务机关有权处理的，依法予以处理；上级税务机关无权处理的，提请有权机关依法处理。处理期间，复议机关停止复议审理并通知复议申请人。


停止期间不计算在复议期内。
第五十条 被申请人作出的具体行政行为侵犯申请人的合法权益造成了损害，申请人请求赔偿的，复议机关可以责令被申请人按照有关法律、法规的规定负责赔偿。
被申请人赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的税务机关工作人员承担部分或者全部赔偿费用。
第五十一条 复议机关作出复议决定，应当制作复议决定书。复议决定书应当载明下列事项：
（一）申请人的姓名、性别、年龄、职业、住址（法人或者其他组织的名称、地址、法定代表人的姓名）；
（二）被申请人的名称、地址、法定代表人的姓名；
（三）申请复议的主要请求和理由；
（四）复议机关的认定的事实、理由、适用的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令；
（五）复议结论；
（六）申请人不服复议决定向人民法院起诉的期限；
（七）复议决定被申请人补正、限期履行或者责令重新作出具体行政行为的，被申请人履行复议决定的期限；
（八）作出复议决定的年、月、日。
复议决定书由复议机关的法定代表人署名，加盖复议机关的印章。
第五十二条 复议机关应当在收到复议申请之日起六十日内作出复议决定。
复议决定书一经送达即发生法律效力。
第五十三条 申请人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向法院起诉。
第五十四条 对申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，分别情况处理：
（一）维持原具体行政行为的复议决定，由最初作出具体行政行为的税务机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。
（二）改变原具体行政行为的复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。

第八章 期间与送达
第五十五条 期间以时、日、月计算。期间开始的时和日，不计算在期间内。
期间届满的最后一日是节假日的，以节假日的第一日为期间届满的日期。
期间不包括在途时间。
第五十六条 送达本规则规定的文书必须有送达回证，由受送达人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章。
受送达人在送达回证上签收日期为送达日期。
邮寄送达，以挂号回执上注明的收件日期为送达日期。
第五十七条 送达本规则规定的文书，应当直接送交受送达人；本人不在的，交其同住的成年家属或者所在单位签收；本人已向复议机关指定代收人的，交代收人签收；受送达人是法人或者其他组织的，交其收发部门签收。
受送达人拒绝接受文书的，送达人应当邀请有关人员到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把文书留在受送达人的住处或者收发部门，即视为送达。
第五十八条 送达本规则的文书，可以委托其他行政机关代为送达，或者邮寄送达。

第九章 法律责任
第五十九条 被申请人拒绝履行复议决定的，复议机关可以直接或者建议有关部门对其法定代表人给予行政处分。
第六十条 复议工作人员失职、徇私舞弊的，复议机关或者有关部门应当批评教育或者给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第六十一条 复议参加人或者其他人拒绝、阻碍复议人员依法执行职务的，按照《行政复议条例》第五十四条的规定处理。

第十章 附则
第六十二条 税务行政复议使用以下几种文书：
（一）复议申请书；
（二）受理复议通知书；
（三）不予受理裁决书；
（四）停止复议通知书；
（五）限期补正通知书；
（六）答辩书；
（七）复议决定书；
（八）税务文书送达回证。
除复议申请书外，上述文书应按国务院税务总局规定格式作出。
第六十三条 本规则由国家税务总局解释。
第六十四条 本规则自颁发之日起执行。


能源部


能源部粉煤灰综合利用管理办法

1991年2月2日，能源部

第一章 总 则
第1条 根据国务院批转国家经委《关于开展资源综合利用若干问题的暂行规定》，国家经委、计委、财政部、城乡建设环保部《关于进一步开展煤矸石、粉煤灰综合利用的通知》，国家计委《关于资源综合利用项目与新建和扩建工程实行“三同时”的若干规定》等文件规定要求，结合我部情况，特制订本办法。
第2条 资源综合利用是我国经济建设中的一项重大技术经济政策，粉煤灰（含渣，下同）是可以利用的资源。燃煤电厂（以下简称电厂）排出的粉煤灰量大，大力开展综合利用，变废为宝，具有明显的社会效益、环境效益和经济效益。
第3条 粉煤灰处置和综合利用的方针是：贮用结合，积极利用。在保证电厂安全经济运行、满足环境保护要求的前提下，因地制宜，采用多种途径，讲求实效，提倡直接、大量地利用粉煤灰，努力扩大利用面，增加利用量，提高利用率。
第4条 粉煤灰综合利用内容包括：粉煤灰用于生产建材、建筑工程（含筑坝）、筑路、回填（包括结构回填，建筑回填，填低洼地和荒地，充填矿井、煤矿塌陷区、建材厂取土坑、海涂等）、改良土壤、生产复合肥料，灰场复土造地，灰场种植，粉煤灰作充填料，从粉煤灰中回收有用物质及用其生产的制品等。
第5条 本办法适用于电力行业新建、扩建和已投入运行的电厂。煤炭、石油行业的电厂可参照执行。

第二章 管 理
第6条 电管局、电力局、规划设计等部门要认真贯彻落实国家的有关法规和要求，作好粉煤灰综合利用的规划、计划和设计，协调好关系，检查和指导电厂的工作。
第7条 电管局、电力局、电厂要把粉煤灰综合利用工作纳入各级领导的任期目标责任制，加强领导，明确有关部门相应的职责。
第8条 贮灰场是电厂的生产设施，按《电力设施保护条例》的规定，其他单位和个人不得以任何借口侵占和破坏，不得阻碍运行和维护工作的正常进行。电厂要加强贮灰场的管理，重视灰坝的安全，保证贮灰场的正常使用和防止二次污染。凡从灰场取灰的，要事先征得电厂的许可，由电厂统一安排，电厂应尽量为挖运灰提供方便条件。
第9条 粉煤灰综合利用设施的折旧费和减免的税款，专项用于综合利用的技术改造和粉煤灰的开发利用，不准挪作他用。
第10条 电管局、电力局应建立粉煤灰综合利用开发基金。资金来源可从下列费用中提取：
1．粉煤灰综合利用企业所得承包费用；
2．粉煤灰综合利用企业减免的税款；
3．粉煤灰综合利用有关设施的折旧费；
4．环境保护补助资金；
5．按国家规定，其他可用于粉煤灰综合利用的费用。
开发基金由主管局统一掌握，专项用于粉煤灰综合利用的科研、开发、设施的配套和完善、示范工程项目等费用。
第11条 电管局、电力局及电力规划设计总院每年进行一次粉煤灰综合利用工作的书面总结，并于次年三月底前报能源部。工作总结内容包括所属电厂或所审批项目综合利用基本情况、经验、问题、措施、建议及新一年度工作计划要点。

第三章 工 程 项 目
第12条 新建和扩建电厂工程项目的可行性研究报告应包括粉煤灰综合利用的内容，并按照工程审批权限，进行管理和审批。凡批准建设的综合利用工程，应与主体工程同时设计、同时施工、同时投产。
第13条 新建和扩建燃煤机组时，对于有粉煤灰综合利用条件的，应按照干灰干排、粗细分排和灰渣分排的原则，设计粉煤灰的输送贮运系统，并适当配备装灰机具和运灰车辆；建设贮灰场时，应配备必要的挖灰机具和车辆，同时在贮灰场周围布置运灰道路；对已开工、尚未竣工而未考虑综合利用的基建工程，应追补有关项目。为综合利用创造条件的投资纳入总概算中。
第14条 已投入运行的电厂，对技术可行、吃灰量大、确有效益的综合利用项目，如为扩大粉煤灰综合利用而新增干灰输送贮运系统及设备机具、灰渣分排、粗细分排、灰渣加工处理及灰场治理等，应作为灰渣处置的内容，在技术改造项目或环保项目中积极安排。

第四章 承 包 经 营
第15条 电厂灰渣处置（即灰渣的运输、装卸、堆放等）是发电生产运行的一个重要组成部分，属成本开支范围。
第16条 主管局在电力生产承包经营责任制的基础上，应积极推行粉煤灰综合利用的承包经营，由电厂组织，开展多种经营。
第17条 粉煤灰综合利用可实行部分定额承包，即可只承包干灰、调湿灰及渣的运输，挖运灰场灰，灰场管理等；具备条件，并经部同意，可实行全额承包，即承包整个出灰系统的运行管理。
第18条 粉煤灰承包经营发包方与承包方签订的经济合同必须符合国家有关法规规定，应明确签约双方的责、权、利，并包括粉煤灰承包的基数、吨灰承包费用标准、对环境保护要求等主要内容。
第19条 电厂应与用灰单位建立长期、稳定的供用关系，并以经济合同的形式明确双方的责任。对用灰量大、用量稳定的单位，要优先、优惠充分供应。
第20条 粉煤灰综合利用承包经营以灰量计算，吨灰承包费用标准，应低于节省下来的出灰费用。各电厂的具体吨灰承包费用标准及相应的管理办法，由主管局根据其实际情况核定，并报部备案。

第五章 经 济 政 策 和 奖 励
第21条 用灰单位从贮灰场自取湿灰的不收费；自取电除尘器第一电场原状混合干灰及调湿灰，不收费或少收费。电厂协助用灰单位装载、运输的，可按照互利原则，酌情收取成本费。
第22条 经加工后符合标准要求的粉煤灰及产品，如电除尘器第二电场及以后的细灰、浓缩脱水的湿灰、磨细灰、分选灰、漂珠、微珠、铁精粉、炭粉、液态渣、炉底渣等，可以收费。收费标准按灰品质确定，并适当考虑灰用量、均衡性和用户的利益。
第23条 由企业自筹资金建设的粉煤灰综合利用项目，凡具备独立核算条件的，五年内减免所得税和调节税；对以粉煤灰为主要原料生产的产品，减免产品税。
第24条 电业部门在工程建设、道路等施工中积极掺用粉煤灰，其节约的水泥等材料的费用，经上级单位核定，留60％给企业，专项用于企业掺用粉煤灰的技术改造；节约价值的3％～8％可作为奖金，不征收奖金税。大修、更新改造工程中掺用粉煤灰节约水泥等原材料的留成和奖励办法，也按此规定执行。
第25条 对企业开展综合利用取得成效的项目应给予一次性奖励。

第六章 附 则
第26条 本办法由节约能源司负责解释。
第27条 本办法自发布之日起施行。